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享受復工復業增值稅減免稅優惠的賬務處理

作者:ope体育平台app下载   |   时间:2020-04-30 10:58   |   浏览:122   

為支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復工復業,財政部、稅務總局發布公告規定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,ope体育平台app下载免征增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發票。那么小規模納稅人享受復工復業增值稅減免稅優惠政策該如何做賬務處理呢?

湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅。根據增值稅暫行條例的規定,納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的,不得開具增值稅專用發票。湖北省小規模納稅人發生了免征增值稅行為,按照復工復業增值稅政策規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票,但是可以視情況開具不同類型的普通發票。納稅人開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票等注明稅率或征收率欄次的普通發票時,應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

財務人員在做賬務處理時,可以按照財會[2016]22號的規定“(十)關于小微企業免征增值稅的會計處理規定。小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期損益。”

湖北省外的其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,并且按照1%征收率開具增值稅發票。財務人員在做賬務處理時直接按照發票票面的金額入賬即可,如果沒有開具發票,則按照1%征收率計算應交的增值稅。會計分錄如下:

對于免征的2%的增值稅部分,不需要做賬務處理,只是在申報增值稅時要計算填報。(根據有關規定,增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。)

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