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ope体育平台app下载重磅稅務總局明確二手車經銷

作者:ope体育平台app下载   |   时间:2020-04-30 10:58   |   浏览:150   

(三)一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,ope体育平台app下载減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后未產生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發)“現代服務”中的“專業技術服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

四、單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓,按照《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(2016年第53號)第五條規定確定的買入價,低于該單位取得限售股的實際成本價的,以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

六、一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人:轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

一般納稅人轉登記為小規模納稅人的其他事宜,按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)、《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(2018年第20號)的相關規定執行。

為提高新出臺二手車經銷業務減征增值稅政策執行的確定性和統一性,公告明確,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計算銷售額:

按照《二手車流通管理辦法》(商務部令2005年第2號公布)規定,二手車經銷企業銷售二手車時,應當向買方開具稅務機關監制的統一發票。因二手車銷售統一發票不是有效的增值稅扣稅憑證,為維護購買方納稅人的進項抵扣權益,公告明確,從事二手車經銷業務的納稅人除按規定開具二手車銷售統一發票外,購買方索取增值稅專用發票的,納稅人應當為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發票。

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

納稅人受托運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置,公告區分不同情況,明確了適用的增值稅稅率:1.采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后未產生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發)“現代服務”中的“專業技術服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率;2.專業化處理后產生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務”,其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率;3.專業化處理后產生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專業技術服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率,受托方將產生的貨物用于銷售時,適用貨物的增值稅稅率。

為解決文物藝術品拍賣中發票開具的特殊問題,公告明確,拍賣行受托拍賣文物藝術品,委托方按規定享受免征增值稅政策的,拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發票,對應的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入。公告同時明確了文物藝術品的范圍,具體包括書畫、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢幣、珠寶等收藏品。

按照增值稅對股權投資不征稅、股票(金融商品)轉讓增值部分征稅的稅制安排,《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(2016年第53號,以下稱53號公告)按照限售股的形成原因,明確了限售股買入價的確定原則。按照有利于納稅人原則,針對53號公告規定的買入價低于納稅人取得限售股實際成本的特殊情形,公告進一步明確,按照53號公告確定的買入價低于該單位取得限售股實際成本價的,以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

舉例說明:A公司投資B公司股權初始投資成本為20元/股,后續B公司首次公開發行股票并上市,A公司在持有B公司限售股解禁后賣出價為40元/股。如果上市發行價為30元/股,則A公司轉讓B公司限售股按照賣出價減發行價的余額10元/股(=40-30)計算繳納增值稅;如果上市發行價為10元/股,則A公司轉讓B公司限售股按照賣出價減實際成本價的余額20元/股(=40-20)計算繳納增值稅。

舉例說明:按照《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)規定,自2020年1月1日起,納稅人提供生活服務取得的收入,可以享受免征增值稅的優惠政策。某一般納稅人提供住宿服務(屬于生活服務),可以選擇就2020年1月提供住宿服務取得的全部收入按照征稅申報、繳稅,并開具增值稅專用發票;自2月1日起,就其提供住宿服務取得的收入按照免稅申報,不得開具增值稅專用發票。此后,如果該納稅人選擇放棄享受住宿服務免稅權,應按規定以書面形式向主管稅務機關提交納稅人放棄免(減)稅權聲明,并自提交聲明的次月起,按照現行規定計算繳納增值稅。

為支持小規模納稅人復工復業,國家針對小規模納稅人出臺了增值稅減免政策。考慮到疫情對企業生產經營的影響,為使納稅人充分享受稅收優惠,公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2020年底前選擇轉登記為小規模納稅人,轉登記后可享受增值稅小規模納稅人相應的增值稅優惠政策。為使符合轉登記條件的納稅人盡快享受小規模納稅人相關優惠,公告明確,此條款自公告發布之日起施行。

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