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國稅總局2019年度個人所得

作者:ope体育平台app下载   |   时间:2020-04-09 00:35   |   浏览:127   

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通俗來說,年度匯算就是,居民個人將一個納稅年度內取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)合并后按年計算全年最終應納的個人所得稅,再減除納稅年度已預繳的稅款后,ope体育平台app下载計算應退或者應補稅額,向稅務機關辦理申報并進行稅款結算的行為。用公式表示2019年度匯算即:

2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額

2019年1月1日,新修改的個人所得稅法全面實施。這次個人所得稅改革,ope体育平台app下载除了提高“起征點”、調整稅率表和增加專項附加扣外,還在我國歷史上首次建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制,對居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅

(見稅法第二條)。這樣有利于平衡不同所得稅負,能更好發揮個人所得稅收入分配調節作用,也與世界絕大部分國家稅制相接軌。由此,個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱“年度匯算”)應運而生(見稅法第十一條)。

綜合所得年度匯算,不僅可以讓納稅人更充分地享受各項扣除優惠、全年拉通算賬繳稅,也讓部分收入高來源多的納稅人將收入加總后找稅率,以此更好地體現量能負擔、稅收公平的原則,對深入貫徹落實減稅降費政策,保障納稅人合法權益具有重要意義。

一方面,年度匯算可以更加精準、全面落實各項稅前扣除和稅收優惠政策,更好保障納稅人的權益。尤其是平時未申報享受的扣除項目,以及大病醫療等年度結束才能確定金額的扣除項目,可以通過辦理年度匯算補充享受。因此,年度匯算給納稅人“查遺補漏”機會,以確保充分享受改革紅利。

另一方面,通過年度匯算才能準確計算納稅人綜合所得全年應該實際繳納的個人所得稅,進而多預繳了退還、少繳了補繳。稅法規定,納稅人平時取得綜合所得時,仍需要依照一定的規則,先按月或按次計算并預扣預繳稅款。實踐中因個人收入、支出情形各異,無論采取怎樣的預扣預繳方法,很難使所有納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致,此時兩者之間就會產生“差額”,而這一“差額”需要通過年度匯算來多退少補,以達到相同情況的個人稅負水平一致的目標,這也是世界各國的普遍做法。

年度匯算的“年度”即為納稅年度,也就是公歷1月1日起至12月31日。年度匯算時的收入、扣除,均為該時間區間內實際取得的收入和實際發生的符合條件或規定標準的費用或支出。如,實際取得工資是在2019年的12月31日,那么它就屬于2019年度;實際取得工資是在2020年的1月1日,那么它就屬于2020年度。

特許權使用費所得時已預繳的個人所得稅,與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅存在差異,您就需要關注綜合所得年度匯算。如果預繳的稅款高于全年應納稅款,您可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅;如預繳的稅款少于全年應納稅款,您應當辦理年度匯算申報并補繳稅款。

同時,為進一步減輕納稅人負擔,經國務院批準,如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補稅或者年度匯算補稅金額不超過400元,且在取得所得時扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅,那么您無須辦理綜合所得年度匯算申報,也無須補繳稅款。如果您多預繳了稅款,申請退稅是您的權利,無論多小的稅款,您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅;如果您放棄退稅,那么也不用辦理年度匯算申報。

個人所得稅以支付的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人在向您支付收入時,按照稅法規定計算您應當繳納的個人所得稅,并向您支付扣減個人所得稅后的金額。扣繳義務人向您支付收入時所扣的個人所得稅,需按照稅法規定及時向稅務機關辦理申報繳稅。

扣繳義務人所代扣的您的稅款,依據稅法規定,應當在次月15日前向稅務機關辦理全員全額扣繳申報,報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料,并解繳代扣的稅款。您可在每次領取收入時向支付單位了解扣繳稅款情況,也可在年度終了后請扣繳單位提供支付所得和扣繳稅款等信息。

如果您是中國公民,一般情況下,屬于個人所得稅法所述的居民個人。除非您因家庭、經濟利益關系而不在中國境內習慣性居住。如果您因工作、學習、探親、旅游等原因而暫時離開中國,待這些原因消除后仍需回中國,您也為居民個人。

對絕大部分2019年1月至12月固定在一個單位上班、領工資的納稅人來說,如符合條件的專項附加扣除均已及時報送至單位,每月發工資時單位依法扣繳了個人所得稅,年度內未發生大病醫療、捐贈支出的,納稅人年度預繳稅額基本與年度應繳稅額相同,這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。

如果您不能確定自己全年預繳的稅款與應納稅款是否一致,您可以登錄稅務總局官方發布的手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網站,根據引導進行相關操作,查看、確認或補充完善本人綜合所得相關收入、扣除等,系統可以自動計算出預繳稅款與應納稅款二者差額。需要退稅的,您可以自行決定是否申請退稅;年收入12萬元以上

如納稅人需要補稅(符合規定的免予匯算情形除外),未依法辦理綜合所得年度匯算的,可能面臨稅務行政處罰,并記入個人納稅信用檔案。根據稅收征管法第六十二條,納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款,并追繳稅款、加征滯納金。根據稅收征管法第六十三條規定,如納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。根據稅收征管法第六十四條,納稅人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款;納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

一般情況下,如果您自1月起至12月只在一個單位領取工資薪金,且沒有或者已足額享受了專項附加扣除、依法確定的其他扣除及公益慈善性捐贈等各項扣除,單位通過累計預扣法預扣預繳個人所得稅,與您全年應納個人所得稅一致。對此情形,您無需辦理綜合所得年度匯算。

2.如果您2019年綜合所得全年收入額在6萬元以下但被預扣過稅款,您可在3月1日至5月31日期間通過網絡以簡易方式申請退稅;此時,您只需簡單填寫或確認您已預繳稅額、本人銀行賬戶信息,即可快捷申請退稅。

如果您是屬于應當補稅的,辦理年度匯算是您的義務。根據稅收征管法第六十二條,納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,可以處2000元

按照方便就近原則,如您選擇自行辦理年度匯算申報或者委托第三方(涉稅專業服務機構或其他單位及個人)辦理申報的,應當向您任職受雇單位所在地主管稅務機關進行申報;如您有兩處及以上任職受雇單位的,可選擇其中一處進行申報。如您沒有任職受雇單位,則向您戶籍所在地或者經常居住地主管稅務機關申報。無論您是選擇網絡申報還是至稅務機關辦稅服務廳進行申報,年度匯算申報地點均按上述規則確定。

您需要向您的主管稅務機關辦理納稅申報,但這一地點不等同于您辦理年度匯算時身處的“物理地點”。若您通過網絡遠程辦理年度匯算,可在信息系統提示下,根據前述原則確定稅務機關并提交申報即可,稅務機關會為您提供服務并處理后續相關事宜。當然,在網絡辦理不方便的情況下,納稅人也可以前往前述規定的稅務機關辦理。

之間向2019年支付或者負擔您綜合所得的單位所在地主管稅務機關辦理年度匯算。如果您從多處取得綜合所得,可以選擇其中一處單位所在地主管稅務機關辦理。如您在年度匯算時已離開中國,推薦您通過網絡方式(手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局)辦理年度匯算。

辦理年度匯算時,您除了向稅務機關報送年度匯算申報表外,如需修改本人相關基礎信息,新增享受扣除或者稅收優惠的,還應按規定一并填報相關信息。填報的信息,需仔細核對,確保真實、準確、完整。同時,年度匯算申報表以及與您綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料,自年度匯算期結束之日起需留存5年。

需要說明的是,您通過稅務機關查詢的收入納稅信息,是您的扣繳義務人(支付所得單位)扣繳申報的信息。其中,顯示的“收入”并非您實際到手收入,對工資薪金所得而言為沒有減除“三險一金”等扣除和個稅前的收入;勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得,為沒有扣減任何費用和個稅前的收入。

獲取您被預扣預繳稅款的信息有以下途徑:一是從扣繳義務人處獲得。您可在每月(次)領取收入后向其問詢或索要憑據(如工資條),或者在次年2月底前請其提供相關支付所得和已扣繳稅款等信息;二是可以通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局查詢。

為便于有需要的納稅人填報大病醫療支出,日常發生的醫療支出憑據需留存好以備申報時使用。同時,為方便公眾,國家醫療保障局提供了互聯網查詢服務,您可手機下載官方“國家醫保服務平臺”,通過首頁“個人所得稅大病醫療專項附加扣除”模塊查詢。其中,查詢信息中顯示的“符合大病醫療個稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。

如果您確定本人從未取得過記錄中的某一項,您可直接通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局就該筆記錄發起申訴并進行承諾;申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。需要特別說明的是,如果您取得了該筆收入,僅是對相關金額有異議,請不要通過上述渠道申訴,可聯系支付單位請其更正。

納稅人如未依法如實辦理綜合所得年度匯算的,可能面臨稅務行政處罰,并記入個人納稅信用檔案。根據稅收征管法第六十三條規定,納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

除承擔上述不如實申報的法律后果外,還可能對您享受專項附加扣除造成一定影響。如果納稅人填報的專項附加扣除信息存在明顯錯誤,經稅務機關通知,拒不更正也不說明情況,稅務機關可暫停其享受專項附加扣除。待納稅人按規定更正相關信息或者說明情況后,可繼續專項附加扣除,以前月份未享受扣除的,可按規定追補扣除。

二是單位辦,即請任職受雇單位辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算,也可以請教單位如何通過手機或者自然人電子稅務局自行辦理。需要注意的是,如您選擇單位代辦年度匯算,需在2020年4月30日前與單位進行書面確認;同時,如您還有單位以外的收入,或者單位不掌握的扣除項目,需一并提交單位,并對其真實性、準確性、完整性負責。

辦理年度匯算,您主要需要填寫納稅申報表(個人所得稅年度自行納稅申報表);如果有新增或者調整本人重要基礎信息(如有效聯系方式、銀行卡)、專項附加扣除信息等扣除信息,需要對相應信息進行補充或更新。上述事項均可通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局等渠道“隨時隨地”辦理。如您不方便使用網絡,也可以通過郵寄方式或者到辦稅服務廳辦理。

手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局可以方便快捷地通過網絡遠程辦理年度匯算,推薦您使用該方式,并根據軟件提示和引導完成申報。網絡方式辦理年度匯算的,獲得退稅時間相對更快,繳稅更加便捷,還可以隨時關注本人的申報、退稅(補稅)進度。

“收入額”,是計算稅款過程中的一個名詞。依據稅法,工資薪金所得以全部收入為收入額,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計算。具體來說:

不是。預填申報數據僅是稅務機關提供的一項便民服務措施,是為了方便納稅人,事先根據扣繳單位申報數據等按一定規則填寫的,納稅人依然需要對申報數據的真實性、準確性和完整性負責。因此,需要納稅人根據自身實際情況對預填數據進行確認、補充完善。

您如果委托涉稅專業服務機構,或者其他單位和個人辦理年度匯算,您需要與受托人簽訂委托協議,并提供與申報相關的收入、扣除、納稅信息資料。后續您可登錄手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局查詢受托人為您辦理年度匯算情況。

年度匯算過程中,稅務局可能會就相關事宜與您溝通確認,或請您補正相關資料信息。如果您確實存在填寫不完整、不準確等情況,建議您及時補正相關資料信息;如您能夠提供相關資料佐證您填寫的真實性、準確性的,建議您及時與稅務機關溝通提供。

如果您離職后,原單位仍為您申報個人所得稅,您需要區分情況處理:如果是單位為您補發收入并申報個人所得稅,則屬于正常情況,無需處理。如果是您未取得收入,而原單位進行虛假申報的,您可以刪除或申訴這筆申報信息。申訴或刪除后,在網絡申報時,這筆收入將不會納入您年度匯算。

如果您全年綜合所得和日常單獨計稅的全年一次性獎金加總收入額不超過6萬元,在適用簡易方式申報時,建議您選擇并入。通過網絡方式申報的,稅務機關為您提供的“使用已申報數據填寫”的預填服務中,包括了全年一次性獎金繳納的稅款。

但如果您全年綜合所得和日常單獨計稅的全年一次性獎金加總后收入額超過了6萬元,則需由您根據自身情況選擇全年一次性獎金是并入綜合所得計稅,還是維持單獨計稅。通過網絡方式申報的,稅務機關為您提供的申報數據預填服務中,暫不包括全年一次性獎金,請您根據自身情況選擇是否并入綜合所得。

如果您通過手機個人所得稅APP和自然人電子稅務局網頁端等網絡方式進行年度匯算申報,在完成申報時系統會自動詢問您是否申請退稅,只要您提供中國境內開設的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。如果您是由扣繳義務人、其他單位或個人代為辦理年度匯算的,可以由其在為您代為完成年度匯算申報后,一并為您申請退稅。若采取郵寄或到辦稅服務廳申報的,在填報申報表時勾選“申請退稅”,并填寫您中國境內開設的符合條件的銀行賬戶信息。

1.如您為自行辦理年度匯算申報后,直接申請退稅。如果您通過手機個人所得稅APP或自然人電子稅務局等網絡方式進行年度匯算申報,在完成申報時系統會自動詢問您是否申請退稅,只要您提供中國境內開設的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。為簡化申報,只要您在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”,即完成了申請提交。

一般情況下,國庫退庫失敗多與您填報的銀行賬戶有關。請關注您申請退稅的銀行賬戶是否為本人賬戶,該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結、未激活、收支有限額等狀態。如果遇到該種情況,需重新填報您本人符合條件的銀行賬戶并提交退稅申請。

如果年度匯算需要補稅且不符合可免于辦理年度匯算補稅情形的,應當在6月30日前完成年度匯算申報并及時補繳稅款。具體可以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(第三方支付)等方式補繳。

如果您選擇由扣繳義務人代為辦理年度匯算申報的,可以由扣繳義務人一并為您補繳稅款,也可以由您通過個人所得稅APP、自然人電子稅務局自行繳稅。如果您選擇由扣繳義務人代為補繳稅款,您應當及時將補繳稅款交付扣繳義務人。

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